Page 10 - 2017稅務小常識

住屋篇
稅務小常識 5
賣房子

小周響應政府拼經濟，打算結束上班族的生活，改做生意當老闆； 二、 出售屬舊制的房屋、土地，只有房屋課徵綜合所得稅，土地部分免

為了籌措資金，決定賣房子。他要注意的稅捐問題有哪些呢？ 納所得稅（103年1月1日以前取得；或103年1月2日至104年
12 月 31 日取得，且持有期間超過 2 年）：
105年1月1日起，出售房屋及土地依屬房地合一課徵所得稅制度（新

制）或舊制，有不同的課稅方式： （一） 賣房子無論賠錢或賺錢，在完成所有權移轉登記後次年申報

一、 出售屬新制的房屋、土地（105 年 1 月 1 日以後取得；或 103 年 1 移轉年度個人綜合所得稅時，要檢附原始交易證明文件，將

月 2 日至 104 年 12 月 31 日取得，且持有期間在 2 年以內）： 該筆交易所得合併申報或將財產交易損失扣抵財產交易所得。

（二） 未申報或未能提出證明文件時，就算是賠錢賣房子，國稅局
（一） 房屋及土地都要按實際成交價額減除原始取得成本與相關費
會依照財政部所定的標準按房屋評定現值的一定比例計算財
用，並得再減除土地漲價總數額，以其餘額按規定稅率計算
產交易所得。
應納所得稅額。交易所得或損失，不論有無應納稅額，都要

在完成所有權移轉登記日的次日起算 30 日內申報納稅，該筆 （三） 如果小周出售的房子是自用住宅，他所繳納該財產交易所得

交易所得毋須再併入交易年度綜合所得總額辦理申報。 部分的綜合所得稅，2 年內重購自用住宅的房子價格如超過原
出售價格，可以在重購的房子
（二） 未申報或未提示原始取得成本，國稅局如無法查得成本資料，
完成移轉登記的年度，在申報
會依原始取得時房屋評定現值及公告土地現值，按消費者物價
該年度綜合所得稅時，從應納
指數調整後，核定成本，成本金額相對較低，所以原始取得成
的綜合所得稅額中扣抵或退還。
本相關資料要妥善保存，才能以實際成本減除計算所得額。
不論是先買後賣或先賣後買都
（三） 如果小周出售的房屋、土地符合自住房地租稅優惠，課稅所
可以適用。
得 400 萬元以內，免納所得稅，超過 400 萬元，就超過部分

按最低稅率 10% 課徵所得稅。 不論新制或舊制房屋的基
地，可依房屋實際使用情形，
（四） 另外，新制下買賣自住房屋、土地，無論是先買後賣，或是
選擇適用一般用地或自用住宅
先賣後買，出售舊房地與重購新房地的時間（以完成移轉登
用地之稅率申報繳納土地增值
記日為準）差距在 2 年以內，都可以申請適用重購退稅優惠，
稅。有關土地增值稅部分，小
但該重購的新房地於重購後 5 年內應供自住使用，不得改作
周就要參閱第八則「換房子」，
其他用途或再行移轉。
才能掌握節稅的秘訣。

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